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哪些高企可以直接確認享受研發費用按75%加計扣除?

2019-11-26    來源:    作者:佚名  瀏覽次數:1051

國家支持企業研發的重磅政策 : 科技型中小企業研發費用按75%加計扣除

 

   未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除(2015年規定的扣除比例是50%)。


    形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷(2015年規定的扣除比例是150%)。

 

01
哪些高新技術企業可以享受研發費用按75%加計扣除的政策?

 

根據科技部、財政部、國家稅務總局最新印發的《科技型中小企業評價辦法》(國科發政〔2017〕115號)規定:


科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。


    “科技型中小企業”須同時滿足以下條件


    1.1在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。


    1.2職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。


    1.3企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。


    1.4企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。


    1.5企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。


    科技型中小企業評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分100分。


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符合1.1~1.4條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,可直接確認為科技型中小企業。

 

2.1企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

 

2.2企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

 

2.3企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

 

2.4企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

 

 


這也就是說只要職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元的高新技術企業,可直接確認為科技型中小企業,享受研發費用按175%進行加計扣除。

 


02
高新技術企業培育庫入庫企業(尚未出庫認定為高企)以及其他企業可以享受研發費用按75%加計扣除的政策嗎?

 

入庫在培育企業以及其他相關企業要想享受科技型號中小企業75%研發費用加計扣除政策,須參照科技型中小企業評價5個條件(1.1~1.5)開展填報、評定。評定工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。


1
第一步

 

企業可對照本辦法自主評價是否符合條件,認為符合條件的,可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》。


2
第二步

 

各省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。內容不完整的,在服務平臺上通知企業補正。信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。


3
第三步

 

公示無異議的企業,納入信息庫并在服務平臺公告;有異議的,由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

 

03
政策允許加計扣除的研發費用有哪些?

 

 按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),允許加計扣除的研發費用具體范圍包括:


    1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。


    2.直接投入費用。(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。


    3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。


    4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。


    5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。


    6.其他相關費用。如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。


    7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

 

04
企業哪些活動不適用稅前加計扣除政策?

 

1.企業產品(服務)的常規性升級。


2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。


3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。


4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。


5.市場調查研究、效率調查或管理研究。


6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。


7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


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