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瑞諾知識產權|稅務核查|2021高企申報企業稅務核查備審指南

2021-08-30    來源:    作者:佚名  瀏覽次數:1299

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2021年度第一批高新技術企業申報企業已進入稅務核查階段,為了幫助企業及時做好準備工作,順利完成高企認定,瑞諾知識產權給合作的伙伴企業整理了稅務核查的主要內容,供企業朋友們參考。


什么是稅務核查


稅務核查是由稅務部門具體承擔的,主要針對高新技術企業產品(服務)收入、研發費用占比、科技人員占比三項指標以及企業所得稅征收方式等的核查。


稅務核查前的準備


接到核查通知后請認真準備,問清核查重點,準備以下相應的資料:

1.高企申報材料

2.營業執照原件

3.知識產權證書

4.至少三年的研發費用輔助賬或賬套內的研發費用明細賬

5.近一年的高品收入輔助賬

6.近三年的年度審計報告

7.近三年的研發費用專項報告和近一年的高品收入專項報告

8.近三年的財務原始憑證

9.近一年的全員花名冊和科技人員名單

10.科研項目立項報告和其他證明材料

11.近一年的銷售合同、用戶反饋報告

12.與研發相關的各項制度文件

13.其他資質文件


確保與研發相關的技術、財務、人事、項目等負責人在場。稅務核查是高企認定流程的正常環節,企業人員要積極配合,對于稅務人員的提出的問題要做出合理的解釋。


指標核查主要內容


(一)企業所屬國民經濟行業是否為不適用研究開發費用稅前加計扣除政策的行業。

不適用稅前加計扣除政策的行業:

1.煙草制造業;

2.住宿和餐飲業;

3.批發和零售業;

4.房地產業;

5.租賃和商務服務業;

6.娛樂業;

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》為準,并隨之更新。


(二)企業所得稅征收方式是否存在核定征收情況。


(三)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例是否不低于10%。


(四)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入(按企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算的主營業務收入和其他業務收入之和)總額的比例是否符合以下要求:

1.最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的,比例不低于5%;

2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的,比例不低于4%;

3.最近一年銷售收入在2億元以上的,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。


(五)企業近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入(收入總額減去不征稅收入)的比例是否不低于60%。


(六)資格期滿當年重新申請認定的企業申請認定當年與申請認定前一年,享受高新技術企業與研究開發費用加計扣除優惠政策情況。


數據比對內容

(包括但不限于以下六個方面)


(一)企業所屬行業比對

查看企業認定申請材料中《企業注冊登記表》“所屬行業”是否與征管系統數據一致。


(二)企業所得稅征收方式比對

查看企業近三個會計年度征收方式,企業認定申請材料中《企業注冊登記表》“企業所得稅征收方式”是否與征管系統數據一致,如不一致,應當以征管系統數據為準。如存在核定征收情況,按以下原則處理:


1.企業申請認定當年與申請認定前一年原則上應當實行查賬征收。

2.存在一個完整年度實行核定應納所得稅額或者按照成本費用核定應稅所得率情況的,原則上不應認定為高新技術企業,如實記錄有關情況;如年度中間存在上述情況,而年度終了前已經變更為查賬征收方式的,進一步核實相關數據。

3.不同年度同時存在按收入總額核定應稅所得率和查賬征收情況的,計算研究開發費用占比時應當以查賬征收年度研究開發費用歸集金額作為三個會計年度研究開發費用總額,以核定征收年度可準確歸集收入金額和查賬征收年度的收入金額合計作為三個會計年度營業收入。


(三)高新技術產品(服務)收入占比比對

1.高新技術產品(服務)收入數據比對

查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近一年高新技術產品(服務)收入”欄數據,與分產品(服務)填寫的“上年度高新技術產品(服務)情況表-上年度銷售收入”欄各表合計金額、“高新技術產品(服務)收入專項審計報告”中確認的高新技術產品(服務)收入數據比對。資格有效期滿重新認定的,還要與征管系統中企業所得稅年度申報表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“本年高新技術產品(服務)收入”行次數據比對。


2.總收入數據比對

查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近一年企業總收入”欄填寫金額,與征管系統企業所得稅年度申報表計算數據比對。

根據征管系統企業所得稅年度申報表,總收入參照以下計算公式并根據企業實際情況統計:總收入=主表A100000第1行“營業收入”+第11行“營業外收入”+第8行“公允價值變動收益”+第9行“投資收益”+ A105000《納稅調整項目明細表》第1行“收入類調整項目”第3列“調增金額”-第1行“收入類調整項目”第4列“調減金額”。

數據比對不一致,或企業高新技術產品(服務)收入占比接近指標臨界值(低于63%)的,進一步開展延伸服務。


3、高新技術產品(服務)收入歸集的前提,對應的產品必須是由企業相關知識產權的技術應用生產而獲得的,所以要說明知識產權與產品的關聯性。


(四)企業科技人員占比比對

查看《高新技術企業認定申請書》“人力資源情況表”內“企業職工”“科技人員”欄對應“總數(人)”行次數據,與征管系統中企業所得稅年度申報表A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“從業人數”行次數據參照比對。資格有效期滿重新認定的,還要與A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“本年科技人員數”“本年職工總數”行次數據比對。


企業須提供申請認定時在職職工人員證明材料,如工資證明,社保證明,勞動合同等以及科技人員考勤表,工時分配表等。


需要注意高新技術企業資格認定與企業所得稅年報二者在統計職工人數方面的口徑差異:前者按照月平均值計算,后者按季度平均值計算。

認定申請資料中企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。月平均數=(月初數+月末數) ÷2,全年月平均數=全年各月平均數之和÷12。


(五)研究開發費用占比比對

1.研究開發費用數據比對

(1)查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近三年研究開發費用總額”欄填寫金額,與分科研活動填寫的“企業研究開發活動情況表-研發經費近三年總支出”欄各表合計、“年度研究開發費用結構明細表-研究開發費用(內、外部)小計”欄三年報表金額合計數,與中介機構出具的企業近三年會計年度研究開發費用專項審計或鑒證報告所列數據比對。資格有效期滿重新認定的,還要與征管系統中企業所得稅年度申報表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“歸集的高新研發費用金額”行次數據比對。


(2)查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近三年研究開發費用總額”欄填寫金額與征管系統中企業所得稅年度申報表A104000《期間費用明細表》中的“研究費用”行次數據差異。


(3)委托研究開發費用比對

查看《高新技術企業認定申請書》“年度研究開發費用結構明細表-委托外部研究開發費用”欄金額與中介機構出具的研究開發費用專項審計或鑒證報告所列金額,判斷企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用,是否按照實際發生額的80%計入委托方企業研究開發費用總額。


(4)研究開發費用中單項支出費用比重比對

結合所屬行業特點,分析企業研究開發費用構成,如人員人工費用、直接投入費用等單項指標比重比對。


(5)研究開發費用中的備查點

A.研發費用是否設置研發支出專賬或輔助賬,核算研發項目的各支出明細科目費用,并以此作為依據進行核查;

B.制定研發費用分攤依據原則,準確歸集各項目的研發費用,特別是研發人員工資、研發儀器設備、場地、水電暖等各項費用歸集和各項目之間做清晰準確分攤說明;

C.注意研發費用歸集的合理性。企業按研發項目監理的研發費用各項支出,都要給予具體說明,對于原材料,儀器設備的投入要說明具體用途,研發過程的相關環節要有相關記錄。


2.銷售收入數據比對

查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近三年經營情況—銷售收入”數據,與申報材料、征管系統《利潤表》“營業收入”行次數據,征管系統企業所得稅年度申報表A101010《一般企業收入明細表》“營業收入”行次數據比對。資格有效期滿重新認定的,要與征管系統中企業所得稅年度申報表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“銷售(營業)收入”行次數據比對。


(六)高新技術企業資格期滿當年重新申請認定的企業,已享受優惠情況比對

查看企業申請認定當年與申請認定前一年,高新技術企業低稅率優惠與研發費用加計扣除優惠政策享受情況。


高企認定過程中,您有任何問題都可以撥打400-099-0531/15624590990 咨詢我們的知識產權顧問
預祝各位企業朋友們順利通過高企認定!

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